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广东省2019年4月佛山自考【高级财务会计】自考真题(四)

2019-08-17 17:14来源:佛山自考网 考试必看
 
    四、分析题:本题12分。
 
    28.甲公司为一家空气净化器制造企业,乙公司为一家机械设备制造企业,甲、乙公司均为境内非上市公司。2014年11月10日,甲公司为扩大产能,与乙公司协商,拟租入乙公司闲置的生产设备一台。甲乙双方于2014年12月1日签订租赁合同,合同规定:甲公司自2015年1月1日起租赁乙公司生产设备,租期3年,并于2015年年初预付租金500000元,2015年年末支付租金300000元,2016年年宋支付租金200000元,2017年年末支付租金200000元,租赁期届满后乙公司收回生产设备。该生产设备公允价值5000000元,预计尚可使用年限为6年。
 
    要求:(1)判断租赁类型并说明理由:
 
    (2)确定租赁开始日并说明理由:
 
    (3)确定甲公司每年应确认的租金费用:
 
    (4)该生产设备应由哪个公司计提折旧费?计提的折旧费应计入什么账户?
 
    五、核算题:本大题共5小题,任选其中的4小题解答,若全部解答,按前4小题计分,每小题12分,共48分。
 
    29.甲公司为上市公司,采用人民币作为记账本位币。2016年3月8日,甲公司以每股5美元的价格购入乙公司B股股票100000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=6.95元人民币,款项已付。2016年6月30日,乙公司B股股票的市场价格为每股5.3关元,当日即期汇率为1美元=6.90元人民币。2016年10月17日,甲公司将所购乙公司B股股乘以每股6美元的价格全部售出,当日即期汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑相关税费。
 
    要求:(1)编制2016年3月8日购买交易性金融资产的会计分录;
 
    (2)计算2016年6月30日交易性金融资产的公允价值变动损益并编制会计分录;
 
    (3)编制2016年10月17日处置交易性金融资产的会计分录。
 
    30.甲公司和乙公司为两家没有关联关系的公司。2016年6月30日,甲公司以固定资产为对价取得乙公司60%的表决权股份,同时以银行存款支付相关费用50000元。甲公司作为对价的固定资产原价8000000元,累计折旧2900000元,公允价值6000000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日,乙公司的资产账面价值11300000元,资产公允价值14800000元,负债账面价值与公允价值均为5200000元。
 
    要求:(1)确定该项合并的合并成本;
 
    (2)编制甲公司支付相关费用的会计分录:
 
    (3)编制甲公司合并乙公司的会计分录;
 
    (4)在控制权取得日合并资产负债表中是否应列示商誉?如列示,请计算其金额。
 
    31.甲公司和乙公司是昌盛集团的全资子公司。2016年1月1日,甲公司以一项无形资产为对价,取得乙公司80%表决权股份,该无形资产的账面原价780000元,累计摊销100000元。合并日乙公司所有者权益总额900000元,其中:股本500000元,资本公积200000元,盈余公积150000元,未分配利润50000元。2016年乙公司实现净利润300000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的50%
 
    向投资者分派现金股利,假定不考虑所得税。
 
    要求:(1)编制甲公司2016年1月1日控股合并的会计分录;
 
    (2)计算乙公司2016年12月31日的所有者权益总额;
 
    (3)编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录。
 
    32.甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易:
 
    (1)2015年8月15日,甲公司向乙公司销售A商品,售价400000元,毛利率15%,款项已结算:乙公司将所购A商品在2015年12月31日前全部销售给集团外某公司。2015年8月29日,甲公司向丙公司销售B商品,售价700000元,毛利率20%,款项以银行存款结算;当年丙公司从甲公司购入的B商品对集团外销售80%,售价770000元,其余商品截止年末尚未销售。
 
    (2)2016年6月30日,丙公司将上年从甲公司购入的剩余20%的B商品对集团外销售,售价180000元。2016年11月26日,甲公司向乙公司销售C商品,售价100000元,毛利率10%,款项以银行存款结算;截止12月31日,乙公司所购C商品尚未销售。
 
    要求;(1)编制甲公司2015年与内部存货交易相关的抵销分录:
 
    (2)编制甲公司2016年与内部存货交易相关的抵销分录。
 
    33.2014年12月甲公司购入价值为400000元的固定资产一台,当月投入使用,预计使用5年,预计净残值为0,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同,该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备,适用的所得税税率为25%。
 
    要求:填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表。(在答题纸上列表作答)暂时性差异及其对所得税影响数计算表
 
    项目|2015年末|2016年末|2017年末
 
    账面价值|240000
 
    计税基础|320000
 
    暂时性差异|80000
 
    递延所得税资产余额|20000
 
    递延所得税资产增减额
 
    (碳少级以“一”表示)2000





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